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未分配盈余实质投资可抵税!资诚:子法规 2大亮点

未分配盈余实质投资可抵税!资诚:子法规 2大亮点

▲财政部。

财政部今(9)日发布,产创条例的子法规,资诚联合会计师事务所表示有两大亮点,实质投资支出追溯自2019年的1月1日投资;以及实质投资证明文件免提示董事(不用经过董事会、股东会)。

资诚联合会计师事务所税务法律服务会计师林巨峯提出5大实务应用观点,值得企业注意:

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一,实质投资以资本支出、取得(拥有)所有权及帐列相关资产为认列原则。承租办公营业场所的租赁改良物、承租土地并以地主名义兴建房屋者,因未取得建物所有权,恐难符合减除要件;购买技术亦同,若仅支付权利金而取得使用权者,緃使预付5年授权金,仍不符资本支出要件,不能列为未分配盈余减除项目。另外融资租赁取得设备者,似应以取得所有权时点,始符合规定,申请减除未分配盈余。

二,长程投资案件,评估分期或个别建製可行性。企业若有长程投资案件,考量需于盈余发生年度次年起三年内完成实质投资支出,可评估分期或个别建製投资案的可行性,并以工程明细表、验收报告、付款证明等相关文件,佐证投资完成,把握三年之适用期限。又同一投资案件并不限以单一年度盈余执行,可数年度盈余运用于同一投资案。

三,租赁业以出租为主要营业项目的行业,可不受「3年内出租建物、设备应补税加息」的限制。子法规规定,三年内将建筑物、软硬体设备或技术转借、出租等或变更原使用目的非供自行生产或营业用部分,应向税捐稽徵机关补缴税款并加计利息。包含租赁、物流、仓储等以出租为主要营业项目的行业,考量其行业特性,似可不受该项不得转租的限制,惟建议应向财政部釐清并申请个案请释为宜。另实务上,企业可能将自用建筑物的部分空间出租,则应按出租比例补徵税款。

四,可减除的未分配盈余数额,依所得税法第66条之9规定计算,企业若有以前年度(例如2017年度)依规定限制的盈余,在限制原因消灭且未作分配时,应併同限制原因消灭年度(例如2018年)的未分配盈余计算,故此部分亦可做为实质投资的税基减除。

五,可与境外资金汇回专法併用,亦可与「智慧机械+5G支出投资抵减」併用。林巨峯提醒,面对中美贸易战、反避税法令、免税 杏耀官网首页天堂经济实质法的综合挑战,许多企业已调整组织架构及产业链布建,回台进行实质投资。建议企业可思考如何搭配各项租税优惠,妥善规画实质投资项目、投资时程与运用资金来源,兼顾产业升级、资金运用及税负优化效果。